El modelo ETE para no residentes en España es una obligación que puede afectar a determinadas operaciones internacionales, como la venta de inmuebles a compradores no residentes.
¿Qué es el Modelo ETE del Banco de España?
El Modelo ETE (Encuesta sobre Transacciones Económicas y Saldos de Activos y Pasivos con el Exterior) es una declaración obligatoria gestionada por el Banco de España, cuyo objetivo es recopilar información sobre:
• Las transacciones económicas realizadas con no residentes.
• Los saldos de activos y pasivos que los residentes en España mantienen con el exterior.
Esta declaración es fundamental para el control de los flujos de capitales y el cumplimiento de las normativas europeas e internacionales sobre transparencia financiera.
Quién está obligado a presentar el Modelo ETE:
El Modelo ETE debe ser presentado por personas físicas o jurídicas residentes en España que cumplan con alguno de los siguientes criterios:
1. Transacciones económicas con no residentes:
o Operaciones de pagos o cobros con entidades o personas no residentes.
2. Mantenimiento de activos o pasivos con el exterior:
o Cualquier saldo al final del ejercicio correspondiente a activos o pasivos mantenidos con el exterior.
3. Variaciones de saldo:
o Cambios en activos o pasivos mantenidos con el exterior que no constituyan transacciones económicas, como transferencias entre cuentas del mismo titular en España y en el extranjero.
Periodicidad de la declaración del Modelo ETE:
La periodicidad de la declaración dependerá de los importes totales de activos, pasivos y transacciones realizadas durante el año:
• Inferior a 1 millón de euros: No es obligatorio (salvo requerimiento del Banco de España).
• Entre 1 millón y 50 millones de euros: Declaración anual resumida.
• Entre 50 y 100 millones de euros: Declaración anual detallada.
• Entre 100 y 300 millones de euros: Declaración trimestral.
• Más de 300 millones de euros: Declaración mensual.
Modelo ETE en la venta de inmuebles a no residentes:
Si un residente en España (persona física o jurídica) decide vender un inmueble situado en territorio español a un comprador no residente, dicha operación puede estar sujeta a la presentación del modelo ETE del Banco de España. La operación presenta las siguientes características:
• La venta del inmueble constituye una transacción económica entre un residente y un no residente.
• El importe de la transacción supera el millón de euros.
• El comprador transfiere el dinero desde una cuenta bancaria en el extranjero a una cuenta bancaria en España del residente vendedor.
En este caso, al superar el millón de euros pero no los 50 millones de euros, el residente deberá presentar el Modelo ETE en su versión anual resumida.
Plazo de presentación: Hasta el 20 de enero del año siguiente a la operación.
Sanciones por incumplimiento del Modelo ETE:
El incumplimiento en la presentación del Modelo ETE puede conllevar sanciones económicas significativas:
1. Infracciones graves:
o No declarar operaciones que superen los 6 millones de euros.
o Sanción: Hasta la mitad del importe no declarado (mínimo: 6.000 euros).
2. Infracciones leves:
o Declaración fuera de plazo o con errores en operaciones menores a 6 millones de euros.
o Sanción: Hasta un cuarto del importe no declarado (mínimo: 3.000 euros).
3. Presentación fuera de plazo sin requerimiento previo:
o Retraso de hasta 6 meses: Multa de hasta 300 euros.
o Retraso superior a 6 meses: Multa de hasta 600 euros.
Consideraciones finales sobre el Modelo ETE:
En conclusión, el Modelo ETE es una obligación que, aunque a menudo pasa desapercibida, puede resultar exigible en operaciones tan relevantes como la venta de inmuebles a no residentes.
Su correcta identificación y presentación dentro de los plazos establecidos resulta esencial para evitar sanciones y cumplir con las exigencias del Banco de España.
Dada la complejidad de los supuestos y los importes implicados, es recomendable analizar cada caso de forma individualizada para determinar si existe obligación de declarar y en qué términos.
ÁLVARO MORALES SOUSA
SOCIO – ABOGADO
REPRESENTANTE ADUANERO
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